Министерство по налогам и сборам ответило на вопросы плательщиков о том, нужно ли платить подоходный налог с сувениров, подарков и призов, полученных на мероприятиях. Разъяснение касается как официальных приемов и делегаций, так и спортивных и культурных конкурсов.
Сувениры на официальных встречах – это не личный доход
В МНС напомнили: объектом обложения подоходным налогом признается экономическая выгода, полученная физлицом в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 196 НК и подп. 2.6 п. 2 ст. 13 НК).
Однако Налоговый кодекс прямо предусматривает исключения. Согласно подпунктам 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 196 НК, не признаются объектом налогообложения расходы организаций на проведение спортивно-массовых, культурных, представительских и иных мероприятий, связанных с их деятельностью – вне зависимости от размера таких расходов.
Это правило распространяется и на случаи взаимодействия государственных органов и иных организаций – в том числе при приеме официальных делегаций, отдельных делегатов (включая иностранных), участии представителей во встречах, командировках и иных мероприятиях в рамках организационно-распорядительных функций.
Если в ходе таких мероприятий участникам вручают сувенирную или памятную продукцию, эти расходы не рассматриваются как персональный доход физлица. Участники выступают как официальные представители своих органов или организаций, а значит, подоходный налог не возникает – независимо от стоимости сувенира.
А вот призы – уже доход. Но есть исключения
Иная ситуация с призами и подарками, которые вручаются в рамках спортивных, спортивно-массовых и культурных мероприятий.
Подпункт 2.3 пункта 2 статьи 196 НК относит к объекту налогообложения доходы в виде призов, вознаграждений и иных поощрений – как в денежной, так и в натуральной форме. Но в статье 208 НК предусмотрены исключения.
От подоходного налога освобождаются:
Призы спортсменам
Речь идет о наградах за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также о призах победителям и призерам республиканских спортивных мероприятий – в размерах, определяемых Президентом (п. 25 ст. 208 НК). Порядок установлен Указом № 190 от 15 апреля 2013 года.
Денежные премии и призы победителям и участникам конкурсов
Не облагаются налогом премии и призы в денежной форме, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных и республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок и аналогичных мероприятий – в размерах, установленных законодательством (п. 281 ст. 208 НК).
Натуральные призы и подарки
Освобождаются от налога призы и подарки в натуральной форме, врученные в рамках таких мероприятий. При этом для них не установлены ограничения по стоимости, а также не требуется отдельного условия о выдаче в рамках законодательства (п. 281 ст. 208 НК).
Что важно учитывать
Ключевой критерий – статус получателя и характер мероприятия. Если речь идет об официальном представительстве или о призах в рамках предусмотренных законодательством конкурсов и соревнований, налог может не возникать. В иных случаях натуральные подарки могут быть признаны доходом физлица.
